Gevolgen Hoge Raad-uitspraak ‘Corporatie is ANBI’

26 januari 2012

Een woningcorporatie is te beschouwen als een Algemeen Nut Beogende Instelling (ANBI), volgens een uitspraak van de Hoge Raad op 13 januari 2012. Wat betekent dit in de praktijk voor woningcorporaties en met name voor de vennootschapsbelasting?

Corporatie is ANBI
De Hoge Raad stelt dat werkzaamheden van corporaties zich direct richten op een algemeen belang: voldoende en goede woongelegenheid in de sociale-huursector. De ANBI-status betekent voor corporaties dat ze gebruik kunnen maken van de herbestedingsreserve (HBR). Dat geldt in ieder geval voor de jaren 2008 – 2011. Inmiddels is de regelgeving zodanig aangepast dat dat na 2011 niet meer mogelijk is.

Wat is de ‘herbestedingsreserve’?
Organisaties met een maatschappelijk belang kunnen hun winst over een bepaald jaar fiscaal verminderen door gebruik te maken van de zogeheten ‘herbestedingsreserve’. Dan wordt ook de te betalen vennootschapsbelasting lager. Een corporatie kan een zogeheten ‘herbestedingsreserve’ vormen voor investeringen die zij in het lopende en de drie daarop volgende jaren doet. Het gaat om investeringen die naar verwachting verlies opleveren. Vorming van een herbestedingsreserve betekent uitstel van belastingheffing.

Mogelijkheden voor 2008 – 2011
Woningcorporaties hebben een aantal mogelijkheden om de uitspraak van de Hoge Raad te benutten. Dat kan echter alleen als een belastingaanslag nog niet definitief is vastgesteld.

• Er kan nog beroep op de HBR worden gedaan als een belastingaanslag is opgelegd maar er nog bezwaar en beroep loopt of mogelijk is. Dat kan ook als de HBR nog niet is opgenomen in de fiscale jaarcijfers of aangifte. De corporatie kan dan bezwaar of beroep indienen dan wel een aanvulling doen op een al ingediend bezwaar of beroep, specifiek gericht op de HBR. • De belastingdienst moet - in beginsel - een HBR honoreren als er nog geen aanslag is opgelegd, maar er in de fiscale jaarcijfers en aangifte(n) al wel HBR geclaimd is.
• Als er nog geen belastingaanslag is opgelegd en in de al gedane aangifte(n) geen HBR geclaimd is, kan de corporatie een aanvullende aangifte doen. Daarin kan de corporatie haar recht op de HBR veilig stellen.

Maatwerk en advies
Corporaties kunnen sinds 1 januari 2012 geen beroep meer doen op de (her)bestedingsreserve. Een corporatie dient nu goed te kijken naar haar verliesverrekening en de aftrekbaarheid van kosten. De materie is complex en de situatie van iedere corporatie is weer anders. Daarom adviseert Aedes corporaties contact op te nemen met hun fiscaal adviseur voor een goede verwerking in de fiscale jaarcijfers van de herbestedingsreserve, fiscale verliezen en aftrekbaarheid van kosten. Een accountant kan corporaties adviseren over hun aangifte(n) en de verwerking daarvan in de jaarrekening.